陳爸爸幫12歲孩子購買一張10年期的儲蓄險，投保時以自己為要保人，孩子為受益人。在10年期滿後，孩子領回800萬元，但之後卻收到國稅局要求補繳贈與稅，並且因為漏報，國稅局再多開罰一倍。此案例被國稅局認定是贈與行為，並課徵贈與稅是正確的嗎？

保單上主要有「要保人」、「被保險人」以及「受益人」三個欄位，如果保單關係人之間安排不慎，可能會造成原先想利用保單做財產移轉的節稅規劃無法達成，還因此被按照遺產贈與稅法課徵贈與稅。以下介紹三種利用保單傳承家產時，會被課徵贈與稅的狀況。

首先為「父母無償代繳保費」。若要保人雖為子女，但是保費是由父母的帳戶做扣款或轉帳，此為「無償代繳」，符合遺產贈與稅法之「視同贈與」，只要每年代繳的保費與其他贈與行為合計超過每人每年贈與稅有220萬元的免稅額，即要課徵贈與稅。

第二為「無償變更要保人」。根據保險法第3條規定：「本法所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人」，因此要保人繳的保險費所累積的利益，是屬於要保人所有。在台灣，父母常常以自己為要保人幫子女購買保險，但是當子女長大時，父母透過變更保險契約中要保人的方式，將自己應得的保險利益變更為子女所有，這行為亦即將自己的財產無償移轉給子女，已構成根據遺產贈與稅法第4條規定：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為」，認定此為贈與行為。因此應按截至保單要保人變更之日的保單價值準備金，在要保人變更之日的後30日內，申報贈與稅。

第三為「要保人與受益人不同」。若要保人為父母，受益人為子女，之後若保單實現時，就如同要保人將所享有的保險利益，無償的指定讓與給受益人。此狀況應於保單滿期給付時視為「贈與日」，並核課贈與稅。

【參考資料】

今周刊「想靠保險節稅？先破解八大迷思」